Was über die Absetzbarkeit von Berufskleidung gilt, ist analog auch auf die Arbeitsschuhe als Betriebsausgabe anzuwenden. Arbeitsschuhe als Arbeitsschutzkleidung sind, soweit sie nur für die betriebliche Tätigkeit verwendet werden können, ein absetzbarer Posten. Der Begriff Arbeitsschuhe ist aber sehr restriktiv auszulegen.
Was über die Absetzbarkeit von Berufskleidung gilt, ist analog auch auf die Arbeitsschuhe als Betriebsausgabe anzuwenden. Arbeitsschuhe als Arbeitsschutzkleidung sind, soweit sie nur für die betriebliche Tätigkeit verwendet werden können, ein absetzbarer Posten. Der Begriff Arbeitsschuhe ist aber sehr restriktiv auszulegen.
Rechtsquellen
Nach herrschender Lehre sind Arbeitsschuhe Betriebsausgaben gemäß § 4 Abs. 4 EStG. Kleidung im Allgemeinen gehört nicht zu den abzugsfähigen Posten, auch wenn sie nahezu ausschließlich zur Berufsausübung getragen wird. (Siehe Rz 4731 EStR 2000) Allerdings ist die typische Berufsbekleidung ein abzugsfähiger Posten gemäß § 4 Abs. 4 EStG. (Siehe Rz 1574 EStR 2000)
Einsatzbereich und die Funktion des Schuhwerkes
Die wichtigsten Kriterien bei der Absetzbarkeit von Arbeitsschuhen sind der Einsatzbereich und die Funktion des Schuhwerkes. So ist die Absetzbarkeit für Stiefel mit Stahlkappen, sofern sie auf Baustellen eingesetzt werden, auf jeden Fall zu bejahen, denn hier ist ein Arbeitsschutz unverkennbar. Schwieriger wird die Sache, wenn Schuhe aufgrund ihrer Machart auch privat eingesetzt werden können. So sind die Sportschuhe eines selbstständigen Trainers nicht absetzbar, denn nach Ansicht der Judikatur sind Sportschuhe für das Hobby und allgemein als Freizeitkleidung einsetzbar und damit ist die Trennung von betrieblicher und privater Sphäre nicht gegeben.
Rechtsquellen
Nach herrschender Lehre sind Arbeitsschuhe Betriebsausgaben gemäß § 4 Abs. 4 EStG. Kleidung im Allgemeinen gehört nicht zu den abzugsfähigen Posten, auch wenn sie nahezu ausschließlich zur Berufsausübung getragen wird. (Siehe Rz 4731 EStR 2000) Allerdings ist die typische Berufsbekleidung ein abzugsfähiger Posten gemäß § 4 Abs. 4 EStG. (Siehe Rz 1574 EStR 2000)
Einsatzbereich und die Funktion des Schuhwerkes
Die wichtigsten Kriterien bei der Absetzbarkeit von Arbeitsschuhen sind der Einsatzbereich und die Funktion des Schuhwerkes. So ist die Absetzbarkeit für Stiefel mit Stahlkappen, sofern sie auf Baustellen eingesetzt werden, auf jeden Fall zu bejahen, denn hier ist ein Arbeitsschutz unverkennbar. Schwieriger wird die Sache, wenn Schuhe aufgrund ihrer Machart auch privat eingesetzt werden können. So sind die Sportschuhe eines selbstständigen Trainers nicht absetzbar, denn nach Ansicht der Judikatur sind Sportschuhe für das Hobby und allgemein als Freizeitkleidung einsetzbar und damit ist die Trennung von betrieblicher und privater Sphäre nicht gegeben.
- Klassischer Sicherheitsschuh
- Klassischer Sicherheitsschuh
Betriebsausgabe, ja oder nein?
Folgende Fragestellungen können hilfreich sein: Liegt eine Branche vor, wo überhaupt Arbeitsschuhe eingesetzt werden können? Könnten die Schuhe auch privat im Freizeitbereich getragen werden? Welche Funktion haben die gekauften Schuhe? Wurden die Schuhe für den Unternehmer bzw. für Dienstnehmer gekauft?
Betriebsausgabe, ja oder nein?
Folgende Fragestellungen können hilfreich sein: Liegt eine Branche vor, wo überhaupt Arbeitsschuhe eingesetzt werden können? Könnten die Schuhe auch privat im Freizeitbereich getragen werden? Welche Funktion haben die gekauften Schuhe? Wurden die Schuhe für den Unternehmer bzw. für Dienstnehmer gekauft?
Bitte beachten Sie beim Kauf von Arbeitsschuhen die Rechnungslegung. Ein entsprechender Ausweis als Arbeitsschuhe muss vorhanden sein. Immer wieder kommt es vor, dass auf einer Rechnung nur der Hinweis "Schuhe" aufscheint. In diesem Fall ist eventuell über die Artikelnummer feststellbar, um welches Modell es sich handelt. Wenn bereits unter dem Jahr alle Geschäftsfälle sauber dokumentiert werden, dann kann man bei Betriebsprüfungen auf Unterlagen zurückgreifen, die jede Prüfung standhalten. Ganz ohne Stress.
Tipp
Beachten Sie bei Arbeitsschuhen, welche für Dienstnehmer gekauft wurden, auch die gesetzlichen Vorgaben. So könnten Arbeitsschuhe in Form von Sportschuhen, welche auch privat getragen werden können, zu einem lohnsteuerpflichtigen Tatbestand führen (Vorteil aus einem Dienstverhältnis!)
Tipp
Beachten Sie bei Arbeitsschuhen, welche für Dienstnehmer gekauft wurden, auch die gesetzlichen Vorgaben. So könnten Arbeitsschuhe in Form von Sportschuhen, welche auch privat getragen werden können, zu einem lohnsteuerpflichtigen Tatbestand führen (Vorteil aus einem Dienstverhältnis!)
